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Agevolazioni fiscali sul gas metano per le imprese

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Hai diritto all'agevolazione fiscale sul gas metano?

Le forniture di gas sono soggette all'accisa, alle addizionali regionali e all'IVA.
La tassazione è prevista per tutti i consumatori con aliquote diverse in base alla tipologia di utilizzo (civile o industriale) e a seconda del luogo geografico dell'utenza del cliente finale.

Sono previste agevolazioni con aliquote ridotte o esenzioni sia per i clienti privati (utenti domestici) che per le imprese.
In questo articolo sono descritti tutti i casi nei quali si ha diritto all'agevolazione e come fare per presentare la domanda al proprio fornitore.

Le 3 imposte sul gas metano

Le forniture di gas metano destinato alla combustione sia per usi civili che per usi industriali, sono sottoposte alle seguenti tassazioni:

  1. L'accisa (imposta erariale sul consumo)
  2. L'addizionale regionale
  3. L'IVA (imposta sul valore aggiunto)

L'accisa si applica in base al Decreto Legislativo 26/10/1995 n. 504 ("Testo Unico delle Accise"), ai consumatori di gas in funzione del consumo, si paga quindi in base alla quantità di gas (metri cubi) che consumiamo.
L'applicazione delle aliquote viene differenziata in funzione della tipologia di utilizzo del gas metano per due categorie: civile oppure industriale.

Le addizionali regionali, sono state introdotte dalla legge 14/06/1990 n. 158 e successivo Decreto Legislativo 21/12/1990 n. 398 e hanno le aliquote diverse a seconda della Regione dove si trova la fornitura. In modo identico alle accise, le addizionali vengono pagate in base al consumo di gas.
Le Regioni a statuto speciali non applicano le addizionali. La Regione Lombardia ha deciso di non applicarla, mentre altre regioni, come Liguria e Abruzzo, hanno aliquote diverse in funzione della zona climatica in cui si trova l'abitazione.

L'IVA, stabilita con il D.P.R 26/10/1972 n.633 (e successive modifiche e integrazioni) si applica invece al valore del bene, ossia al costo totale della bolletta del gas, comprensiva di tutte le componenti ed anche dell'accisa . In maniera analoga all'accisa anche l'aliquota IVA viene differenziata in base al tipo di fornitura: usi domestici e altri usi.

Per le imposte sul gas sono previste delle agevolazioni sulle aliquote per alcune tipologie di imprese.

Diritto all'aliquota IVA agevolata al 10% sul gas metano per le imprese

Per il gas impiegato in usi civili si applica l'aliquota ridotta al 10% solamente ai primi 480 metri cubi all'anno.
Per usi civili si intendono le tipologie di utilizzo diverse da quelle industriali, le utenze domestiche sono considerate come usi civili.
Dal D.P.R n.633 citato precedentemente, nella tabella A, parte III viene disposta un'aliquota IVA sul gas metano ridotta del 10% anche alle forniture per usi industriali.

  • L'IVA sul gas metano è ridotta al 10% nei seguenti casi:
  • Imprese estrattive e manifatturiere, comprese quelle poligrafiche, editoriali e simili
  • Aziende agricole
  • Imprese che impiegano gas per la produzione di energia elettrica
  • Imprese che usano gas in centrali di cogenerazione (produzione combinata di elettricità e calore)

Esenzione dall'IVA per il gas metano

Esistono casi nei quali le forniture non pagano l'IVA sul gas e sono elencate nella tabella sottostante. Con l'agevolazione si paga un'IVA ridotta mentre con l'esenzione, (o con l'esclusione) l'aliquota è pari a zero.

Chi ha l'esenzione dall'IVA sul gas metano?
Esportatori abituali: operatori economici che effettuano operazioni superiori al 10% del volume d'affari nell'anno precedente
Rappresentanze diplomatiche
Comandi militari degli Stati della NATO (in base ad accordi specifici)
Forniture dello Stato della Città del Vaticano e della Repubblica di San Marino

Riduzioni ed esenzioni sull'accisa per il gas metano

Nel settore del gas il livello delle tasse risulta più elevato rispetto all'energia elettrica e fa si che il costo finale, tasse comprese, sia tra i più alti a livello europeo. Per questo motivo sono state introdotte delle riduzioni dell'accisa e dell'addizionale regionale che consistono in un'imposta minore rispetto a quella ordinaria.
Nella tabella sottostante sono elencati i casi in cui viene applicata la riduzione.

Chi ha la riduzione dall'accisa sul gas metano?
Attività industriali che producono beni e servizi: artigianali, agricole, alberghiere, di ristorazione, di distribuzione commerciale, forni per il pane, produzione di energia elettrica e la cogenerazione
Impianti sportivi adibiti ad attività dilettantistiche senza fine di lucro
Attività ricettive svolte da istituzioni per assistenza a disabili, orfani, anziani e indigenti e comunità di recupero di tossicodipendenza dove vengono svolti lavori
Attività svolte in case di cura, qualificabili come imprese industriali (art. 2195 Codice Civile)
Forze Armate Nazionali per quanto riguarda l'accisa, esenti dall'addizionale regionale
Usi Istituzionali delle Forze Armate dei Paesi della Nato
Rappresentanze diplomatiche o consolari
Organizzazioni internazionali riconosciute
Stati ed Organizzazioni Internazionali nei cui confronti, sulla base di accordi viene concessa anche l'esenzione IVA

Negli ultimi quattro casi la Regione può decidere di applicare un'imposta sostitutiva.
L'esclusione significa che l'azienda non è soggetta alla tassazione, nella tabella seguente sono indicati i casi di esclusione.

Chi ha l'esclusione dall'accisa e dalle addizionali regionali sul gas?

Imprese che utilizzano il gas :

  • per la riduzione chimica
  • nei processi elettrolitici o metallurgici
  • nei processi mineralogici

(classificati Di 26 e DJ 27 - classificazione ATECO)

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Agevolazioni fiscali sull'accisa del gas utilizzato per la cogenerazione

La cogenerazione che impiega come combustibile primario gas metano è una tecnologia molto versatiche che consente di ottenere un'elevata efficienza energetica. Inizialmente veniva applicata in grandi impianti, tuttavia negli utlimi anni, con i progressi tecnologici si sta diffondendo anche in utenze con potenze termiche basse, di qualche decina di kW.
La cogenerazione, proprio per i suoi benefici in termini energetici è sostenuta dallo Stato con agevolazioni ed incentivi. Tra questi vi è l'agevolazione sulle accise, che possono ridursi anche di molto rispetto all'aliquota agevolata prevista per gli usi termici (produzione di energia).

Come fare la richiesta per le agevolazioni sul gas

Per avere accesso all'applicazione agevolata delle aliquote, l'impresa che ne può usufruire deve inviare una apposita dichiarazione scritta al proprio fornitore, dopo aver ottenuto l'attivazione della fornitura.
Nella dichiarazione il cliente ammette, sotto la propria responsabilità, che è in possesso dei requisiti essenziali per avere diritto all'agevolazione.

Per fare la richiesta, è necessario compilare e firmare uno specifico modulo, previsto per la propria attività, che potrete spedire con una delle seguenti modalità in base al fornitore:

  1. Via posta con raccomandata A.R.
  2. Tramite fax
  3. Via email

Nel modulo dovrete inserire i dati dell'utenza del gas, (indirizzo, codice fiscale o partita IVA, codice PDR...), i dati del richiedente e allegare tutti i documenti richiesti. Alcune volte viene richiesta la copia della licenza per i pubblici esercizi o la copia dello statuto per gli impianti sportivi e le attività di assistenza.

E' sempre necessario allegare alla richiesta una copia del documento d'identità del richiedente, pena l'invalidità della domanda.

Contatti dei fornitori e modulo per le agevolazioni

Nella tabella sottostante sono indicati i contatti dei fornitore (l'indirizzo postale, il numero di fax e l'indirizzo mail) per inviare il modulo per la richiesta dell'IVA sul gas metano al 10% e per le agevolazioni ( comprese esclusioni e esenzioni) sulle accise.
Nell'ultima colonna sono disponibili i moduli per ciascun tipo di richiesta di agevolazione.

Fornitore Contatti Moduli per le agevolazioni

  • POSTA
    Enel Energia S.p.A. – Settore Fiscale
    Casella Postale 8080 – 85100 POTENZA
  • FAX Numero: 800.046.311

Enel Energia - Mercato Libero

 

  • POSTA
    Eni s .p.a Complesso Marconi 1 - scala R
    Via G. Marconi 87036 Rende (CS)
  • Modulo Eni per l'IVA ridotta al 10%  clicca qui.
  • Modulo Eni agevolazioni accise usi industriali/artigianali/agricoli/alberghiero/ristorazione clicca qui.
  • Modulo Eni agevolazioni accise distribuzione commerciale clicca qui.
  • Modulo Eni agevolazioni imposte Forze Armate Nazionali clicca qui.
  • Modulo Eni agevolazioni imposte Città del vaticano clicca qui.
  • Modulo Eni agevolazioni imposte forniture diplomatici e consolari, organizzazioni internazionali, Forze Armate Nato clicca qui.
  • POSTA
    Acea Energia SpA
    Customer Service Ple Ostiense, 2 00154 Roma
  • FAX Numero: 06.579.933.56
  • POSTA
    E.On Energia S.p.A
    Casella Postale 14029, 20140 Milano
  • FAX Numero: 800.999.299
  • Modulo Sorgenia per l'IVA gas 10%  clicca qui.
  • Modulo Sorgenia per agevolazione gas uso indusriale  clicca qui.
  • Modulo Sorgenia per l'esclusione accisa gas  clicca qui.
  • Modulo Sorgenia per l'esenzione accisa gas clicca qui.
  • Modulo A2A per l'IVA ridotta gas clicca qui.
  • Modulo A2A per agevolazione imposte società senza fine di lucro clicca qui.
  • Modulo A2A per agevolazione imposte usi industriale, alberghiero, ristorazione e distribuzione commerciale clicca qui.
  • Modulo A2A esclusi-agevolati   clicca qui.
  • POSTA
    Illumia S.p.A.
    Via Galliera, 89/91 40121 Bologna
  • FAX Numero: 051.199.8410
  • Modulo Illumia per tutte le agevolazioni fiscali: IVA ridotta al 10%, esclusione ed esenzione clicca qui.
  • POSTA
    Edison Energia SPA
    Servizio Clienti Aziende
    Casella Postale 100 - 00043 Ciampino (RM)
  • FAX Numero: 035.078.3233
  • Tramite PEC indirizzo MAIL agevolazioni@pec.edison.it
  • Modulo Edison per l'IVA ridotta al 10%  clicca qui.
  • Modulo Edison per agevolazioni accisa  clicca qui
  • Modulo Edison per esclusioni/esenzioni imposte clicca qui